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单项选择题

1、甲创业投资企业，2015年从其直接投资的企业分回股息收益1500万元，转让股权取得收入2000万元，转让商标权取得收入1000万元，转让房屋产权取得收入200万元，发生业务招待费50万元。甲创业投资企业本年度发生的业务招待费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除( )万元。

A.0

B.17.5

C.22.5

D.30

2.居民企业甲企业，2015年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2015年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A.72.5

B.92.5

C.572.5

D.592.5

答案及解析

1、【答案】 B

【解析】 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。销售(营业)收入的5‰=(1500+2000)×5‰=17.5(万元)，实际发生额的60%=50×60%=30(万元)。税前准予扣除的业务招待费为17.5万元。

2. 【答案】 C

【解析】 (1)工会经费：税前扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除;(2)职工福利费：税前扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除;(3)职工教育经费：税前扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际发生额15万元超过限额，只能按12.5万元在税前扣除;(4)甲企业2015年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12.5=572.5(万元)。

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