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多选题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2014年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2014年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。

2014年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2014年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有(　)。

A、2月1日销售B商品不确认销售收入不结转销售成本

B、2月1日销售B商品确认预收账款1000万元

C、2月1日销售B商品确认发出商品600万元

D、退回20件B商品时，应增加2014年的营业利润320万元，并冲减预收账款1000万元

答案及解析

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 甲公司的账务处理为：

2014年2月1日发出B商品时

借：银行存款　　　　　(100×10×1.17)1170

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　170

预收账款 　　　　　　　　　　　　　1000

借：发出商品　　(100×6)600

贷：库存商品　　　　　　　600

2014年4月30日前退回20件B商品的会计分录：

借：预收账款 　　　　　　　　　1000

应交税费——应交增值税(销项税额)(20×10×17%)34

贷：主营业务收入　　　(80×10)800

银行存款　　(20×10×1.17)234

借：主营业务成本　　(80×6)480

库存商品　　　　(20×6)120

贷：发出商品 　　　(100×6)600

【该题针对“附有销售退回条件的商品销售的处理”知识点进行考核】

2017年注册会计师考试每日一练汇总

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